企业在处理海运费发票时常常面临账务处理难题。本文系统梳理海运费发票的会计处理要点，帮助企业规范财务管理。
一、明细账户设置基础
规范的明细账户设置是账务处理的前提。建议按照产品种类、规格等设置明细账户，例如"库存商品-A产品"、"库存商品-B产品"等，以便准确核算各类产品成本。
二、发票接收与账务处理
-
购买办公用品发票：
借：管理费用-办公费
应交税费-应交增值税（进项）
贷：银行存款 -
普通发票处理：
借：存货-库存商品
贷：现金/银行存款
（税金不可抵扣，全额计入成本） -
已收款已开票：
计入"主营业务收入"或"其他业务收入"，涉及增值税的需通过"应交税费-应交增值税(销项税额)"核算 -
收票未付款：
借：库存商品/原材料
应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款-公司名称
三、一般纳税人账务流程
- 根据原始凭证填制记账凭证
- 登记现金日记账和银行存款日记账
- 登记明细分类账
- 编制科目汇总表并登记总账
四、运输凭证管理
运输凭证是货物运输费用支出的重要依据，需确保其真实性和完整性，妥善保管备查。
五、发票审核要点
会计人员应对发票进行严格审核，包括核对金额真实性、查验发票真伪等。审核无误后编制付款凭证，按实际日期填写，顺序编号，选择正确的会计科目入账。
六、运输发票抵扣处理
可抵扣运输发票按税率计入增值税进项税，不可抵扣的应直接计入原材料采购成本。该区分直接影响企业税负，需特别注意。
七、境外运费收入处理
境外运费收入的记账凭证应包含：
借方：收入类科目（如"境外运费收入"）
贷方：往来科目（如"应收账款"或"银行存款"）
八、出口企业运保费处理
-
冲减收入：
借：应收账款
贷：主营业务收入 -
取得发票：
借：应付账款-货运代理
贷：主营业务收入 -
代收代付：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应付账款-货运代理
九、出口货物离岸价确定
出口货物离岸价(FOB)以出口发票为准。委托代理出口的，发票可由委托方或受托方开具。其他价格条件成交的，应扣除会计制度允许冲减的运费、保险费等。
十、国外运费保险费处理
根据相关单据和银行付汇单，按外币折合人民币金额以实际数据从外销收入中扣除，用红字登记出口销售收入。
十一、费用合并处理
港杂费、海运费、保费通常合并处理，货代可能开具总额发票（标注为海运费或港杂费）。
十二、进项税额抵扣问题
购进出口商品的进项不得抵扣。营改增后，货运代理国内费用部分的增值税发票抵扣问题存在地区差异，建议与主管税务机关沟通确认。
十三、THC费用标准
小柜THC费用现为470元/柜，两个小柜合计940元。部分船公司（如OOCL）THC费用已调整为480元/柜。
十四、运输收入发票处理
- 运输收入发票应借记"银行存款"/"应收账款"，贷记"主营业务收入"
- 购买商品发生的运输费通过"销售费用"核算
- 可抵扣运输发票按税率计入进项税，不可抵扣的计入原材料成本
十五、出口海运费处理
借：销售费用-出口海运费
应交税费-应交增值税（进项）
贷：银行存款等
十六、预付运费定义
预付运费指在提单签发前后预先支付的运费，即在运输工作完成前先行收取的费用。
十七、CIF报关单处理
CIF报关单应显示海运费和保费。出口发票需分项列示：FOB货价、运费、保费，最后汇总总价。报关单和收货人清关均以此发票为准。
十八、海关运费和港杂费处理
借：销售费用-运杂费
贷：银行存款/库存现金
十九、海运费发票入账
借：应收账款-A
贷：银行存款
二十、先付款后开票处理
通过"预付账款"核算：
付款时：借预付账款，贷银行存款
收票时：借相应科目/应交税费，贷预付账款
二十一、已付款未收票处理
通过"预付账款"科目核算，该科目反映企业预先支付供应单位的款项。
二十二、运输发票抵扣区分
可抵扣运输发票按税率计入增值税进项税，不可抵扣的计入原材料采购成本。
二十三、销售方支付运费处理
销售方承担的运费应作为销售费用处理，具体核算方式需根据业务实质确定。
二十四、运输费用计入成本
根据《企业会计准则第1号-存货》规定，运输费用应计入原材料采购成本。营改增后，运费进项税额不再按7%扣除率计算。
二十五、外币运费单据处理
收到外币运费单据后，应核对出口发票号码、计费吨、运价等级、运费金额等信息，确认无误后向外汇银行按当日现汇卖出价申购外汇并划拨收款单位。